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      全面年度预算的内容和设计原则

      【摘要】:在年度预算编制过程中,销售预算是整体预算编制的起点人人彩票-官网登录,是支出预算的主要依据。全面预算的编制不仅要要符合法律法规和企业内控制度的要求,还应当遵循预算编制的基本原则

      全面年度预算的内容包括以下几个方面:


           1. 经营预算人人彩票-官网登录,即与企业日常业务直接相关的预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,包括销售预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、生产预算人人彩票-官网登录、材料预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、设备采购及维修预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、费用预算人人彩票-官网登录、人力预算等。


      2.  财务预算,即与企业资金收支人人彩票-官网登录、财务状况或经营成果等有关的预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,包括资金预算、预计资产负债表人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、预计利润等。


      3. 专项预算人人彩票-官网登录,即企业重大的或不经常发生的人人彩票-官网登录、要根据特定决策编制的预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,如投资预算人人彩票-官网登录、融资预算等。


      在年度预算编制过程中,销售预算是整体预算编制的起点人人彩票-官网登录,是支出预算的主要依据。




      全面年度预算预算的设计原则


      全面预算的编制不仅要要符合法律法规和企业内控制度的要求人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,还应当遵循预算编制的基本原则。


      1. 一致性原则

      一致性原则包括目标一致性和计划一致性人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录。目标一致性是指预算目标必须与公司目标相一致人人彩票-官网登录,各级预算必须服从于公司的战略目标和年度经营目标。年度预算是公司年度行动计划的数字化和价值化表达,部门预算是部门行动计划的数字化和价值化表达。计划一致性是指预算应与计划对应一致人人彩票-官网登录,有预算未发生人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,无预算而发生均是计划不一致的反映人人彩票-官网登录,在实施中应当列入预算准确性的考核人人彩票-官网登录。


      2. 全面性原则

      预算的全面性是指做到横向到边、纵向到底人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,全员控制人人彩票-官网登录。公司一切生产经营活动均应纳入预算管理人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,整合公司资金流人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、实物流、业务流人人彩票-官网登录、信息流人人彩票-官网登录、人力流,做到全面覆盖人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,进行事前、事中、事后相结合的全程监控人人彩票-官网登录。全面预算范围应包括企业的所有部门和业务单元人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录;预算编制内容应包括生产经营人人彩票-官网登录、资本支出人人彩票-官网登录、投融资运作人人彩票-官网登录、资产负债表人人彩票-官网登录、损益表人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、现金流预算及关键业绩指标等人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录;预算管理应包括业务经营计划人人彩票-官网登录、财务预算、业绩预测人人彩票-官网登录、预算执行情况分析、业绩考核等各个环节;预算指标应分解到部门人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、最小生产单元和个人。


      3. 预算刚性原则

      年度预算总额具有刚性,一经批准人人彩票-官网登录,在内部具有很强的约束性人人彩票-官网登录,除非极特殊情况不得突破,月度出现差异一般不进行调整人人彩票-官网登录;如需调整人人彩票-官网登录,需编制补充预算人人彩票-官网登录,审批流程与编制发布相同人人彩票-官网登录。未纳入预算的支出,原则上不予安排,对确实需要支付的预算外支出,必须经严格补充预算审批人人彩票-官网登录,由预算管理委员会审定后方可实施人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录。


      4. 适度性原则

      预算的适度原则是指预算编制应当实事求是人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,防止低估或高估预算目标,保证预算在执行过程中切实可行人人彩票-官网登录。对战略计划的分解和年度目标的确定应立足于企业经营分析,建立在对市场环境、资源盘点的基础上,预算编制的不能缺少预算平衡程序人人彩票-官网登录。企业预算管理可以建立适度的弹性预算机制,当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时,在集团公司统一规划下,可在年中对预算进行适当的调整。


      5. 权利义务对等原则

      落实预算管理责任,坚持谁主事人人彩票-官网登录、谁预算人人彩票-官网登录;谁控制人人彩票-官网登录、谁预算;谁受益,谁承担;先计划,后预算,先预算人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录、后做事;没预算,禁付款人人彩票-官网登录。预算编制和控制以各部门(各级责任中心)为基本单位,预算指标要分解落实到各级责任中心人人彩票-官网登录。由预算执行单位对预算的实现和实际差异负责。


      6. 持续改进原则

      不断提升预算准确率人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,强化投入产出、运作效率的意识人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,推进精细化预算人人彩票-官网登录;通过预算管理,推动各项财务指标持续改进,提升总体盈利能力。


      7. 奖罚分明原则

      预算管理应定期考核,奖优罚劣人人彩票-官网登录。预算的执行情况应列入当期绩效考核人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录人人彩票-官网登录,通过绩效考核的指挥棒,不断激励各级责任中心提升预算管理水平。

       

       

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